Подтверждающие документы при обучении работника

Comments

• Добрый день. Нужно:
  1.заключить ученический договор;
  2. приказ о направлении сотрудника на обучение;
  3. во время его учебы делать отметки в табеле учета рабочего времени;
  4. при получении работником новой профессии, повышении квалификации, получении нового разряда сделать отметку об этом в трудовой.
  

  Цитата:Министерство финансов Российской ФедерацииП и с ь м о08.06.2011№ 03-03-06/1/336Вопрос: Уменьшают ли налоговую базу по налогу на прибыль стипендии, выплачиваемые Банком ежемесячно его работнику в соответствии с заключенным с ним договором на переобучение по индивидуальной форме по месту нахождения Банка?Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета затрат в виде стипендии, выплачиваемой работнику в соответствии с заключенным с ним договором на переобучение по индивидуальной форме, и сообщает следующее.На основании части первой статьи 198 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) работодатель - юридическое лицо (организация) имеет право заключать с работником данной организации ученический договор на профессиональное обучение или переобучение без отрыва или с отрывом от работы.Ученический договор, заключенный с работником, является дополнительным к трудовому договору (часть вторая статьи 198 ТК РФ).Согласно статье 202 ТК РФ ученичество организуется в форме индивидуального, бригадного, курсового обучения и в иных формах.В соответствии с положениями статьи 204 ТК РФ ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой профессии, специальности, квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. Работа, выполняемая учеником на практических занятиях, оплачивается по установленным расценкам.Согласно статье 205 ТК РФ на учеников распространяется трудовое законодательство, включая законодательство об охране труда.Статьей 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что в состав расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли организаций включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.Учитывая изложенное, в случае, если ученический договор заключен с работником организации, сумма выплачиваемой ему в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации стипендии включается в состав расходов на оплату труда.При этом, в случае, если работник проходит обучение с отрывом от работы суммы начислений, включая выплачиваемую стипендию, включаются в состав расходов на оплату труда на основании пункта 19 статьи 255 НК РФ.Если работник организации проходит обучение без отрыва от производства, суммы начисленной стипендии учитываются в составе расходов на основании пункта 25 статьи 255 НК РФ.Также сообщаем, что в случае, если налогоплательщиком заключен ученический договор на профессиональное обучение с лицом, ищущим работу, суммы выплачиваемой ему в соответствии с требованиями ТК РФ стипендии могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ, при условии соответствия таких расходов требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ.Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, не является нормативным правовым актом и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиС.В.РАЗГУЛИН

  
  
  

  Цитата:На основании приказа сотрудник направлен на повышение квалификации без отрыва от производства. Как это отражать в табеле учета рабочего времени и как оплачивать этот период: исходя из среднего заработка или в полном объеме?Согласно ст. 196 ТК РФ необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель.В соответствии со ст. 198 ТК РФ работодатель - юридическое лицо (организация) имеет право заключать с лицом, ищущим работу, ученический договор на профессиональное обучение, а с работником данной организации - ученический договор на профессиональное обучение или на переобучение без отрыва или с отрывом от работы. В последнем случае ученический договор с работником данной организации является дополнительным к трудовому договору.Кроме того, на основании части второй ст. 203 ТК РФ работнику, обучающемуся без отрыва от производства, может быть установлен режим неполного рабочего времени, то есть он может совмещать работу с обучением.Частью первой ст. 199 ТК РФ установлены обязательные для включения в ученический договор условия. К ним, в частности, относятся: указание на конкретную профессию, специальность, квалификацию, приобретаемую учеником; обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения в соответствии с ученическим договором; обязанность работника пройти обучение и в соответствии с полученной профессией, специальностью, квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре; срок ученичества; размер оплаты в период ученичества.Работодателем должны быть созданы необходимые условия для совмещения работы с обучением (часть пятая ст. 196 ТК РФ).Заполнение табеля учета рабочего времениСтатья 91 ТК РФ обязывает работодателя вести учет времени, фактически отработанного каждым работником.Форма табеля учета рабочего времени (Т-12 и Т-13) и указания по ее заполнению утверждены постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".В табеле учета рабочего времени дни, приходящиеся на профессиональное обучение без отрыва от работы, отмечаются в обычном порядке как рабочие.В случае совмещения работы и обучения (частичного освобождения от работы) - в табеле учета рабочего времени отмечается фактически отработанное время.Размер и порядок оплаты во время ученичестваПри направлении работодателем работника для повышения квалификации с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Работникам, направляемым для повышения квалификации с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки (ст. 187 ТК РФ).Если работник обучается без отрыва от работы, то есть не освобождается от исполнения своих трудовых обязанностей на срок обучения, то ему должен выплачиваться установленный трудовым договором заработок в полном объеме.В том случае, когда работнику в связи с обучением установлен режим неполного рабочего времени, заработная плата начисляется ему пропорционально отработанному времени или в зависимости от выполненного им объема работ (часть вторая ст. 93 ТК РФ).В соответствии со ст. 199, ст. 204 ТК РФ ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой профессии, специальности, квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.Работа, выполняемая учеником на практических занятиях, оплачивается по установленным расценкам.Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТПарамонова ИринаОтвет проверил:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТЗолотых Максим12 ноября 2008 г.